税以朝廷最新一次清丈土地的垦田数为准，均平征收。依户等纳钱或等值替代物，地方整理上报绢帛、谷物或其他日常产品年均物价情况及波动，朝廷审核制定绢帛和谷物的最低价，余者地方自决上报备案。以实物缴纳税款者，不得低于此价。
第六，没有固定住处的商人，所在州县依照其收入征收三十分之一的税。
第七，凡鳏寡孤独不济者，可以免税。
第八，但有敛者，巧立名目，变相增加苛捐杂税，以枉法论。
……”
程知基于此间形势，与唐朝未年颇为神似，便参照引用了唐德宗年间，宰相杨炎建议颁行的两税法。
有后世史学家的分析评价，程知自是知晓两税法施行之后的利弊。
好处在于，其一，两税法颁布之后，当时的唐王朝，赋税收入便翻了几番。两税法是以财产多少作为计税依据，这便是间接拓宽了征税广度，直接增加了财政收入。
其二，这一法令，改变了租税徭役据丁口征收，多出自贫苦农家的做法。而且，在某种程度上，调节了贫富征税比例，使税收负担相对公平合理。
其三，简化了税目和手续。这对于解放生产力，促进当时社会经济的恢复发展，起到了积极作用。调动劳动者的生产积极性，是一个历史的进步，奠定了宋代以后彻底舍人税地的基础，是中国赋税制度史上的一件大事。
然而，事实上，唐末的两税法在历史上存在的时间不长。因为其存在几个致命的弊端。
其一，弊在于执行。一则，长期不调整户等，贫富分等负担的原则就不能得到贯彻。二则，吏治不
76 12.19(4/12)